Una factura rectificativa en Verifactu es un registro de alta con TipoFactura R1 a R5 y TipoRectificativa S (sustitución) o I (diferencias). El tipo R dice por qué se rectifica; S o I dice cómo se reflejan los importes.
Los cinco tipos de rectificativa
| Tipo | Cuándo se usa |
|---|---|
| R1 | Error fundado en derecho y art. 80 Uno y Dos de la Ley del IVA (devoluciones, descuentos posteriores, operaciones que quedan sin efecto, alteraciones del precio) |
| R2 | Art. 80 Tres: destinatario en concurso de acreedores |
| R3 | Art. 80 Cuatro: créditos total o parcialmente incobrables |
| R4 | Resto de causas |
| R5 | Rectificativa de una factura simplificada |
Sustitución (S) o diferencias (I)
| Por diferencias (I) | Por sustitución (S) | |
|---|---|---|
| El desglose lleva | Solo la diferencia, en positivo o en negativo | El importe completo y ya corregido |
ImporteRectificacion |
No se incluye (si va, error 1119) | Obligatorio: base y cuota de la factura original (si falta, error 1118) |
Ejemplo: una factura de 100,00 € + 21,00 € de IVA debía ser de 115,00 € de base.
- Por diferencias (I): desglose con base 15,00 y cuota 3,15.
- Por sustitución (S): desglose con base 115,00 y cuota 24,15, e
ImporteRectificacionconBaseRectificada100,00 yCuotaRectificada21,00.
Las validaciones de la AEAT exigen que base y cuota tengan el mismo signo, salvo en las rectificativas por diferencias y en las R2 y R3. Por eso una rectificativa por diferencias puede ir en negativo.
Identificar la factura original
En el registro, el bloque FacturasRectificadas (emisor, serie y número, y fecha de la factura original) es opcional. La factura rectificativa, en cambio, debe hacer constar los datos de la factura que rectifica (art. 15.4 del Reglamento de facturación). La excepción son los rappels y los casos que autorice la AEAT, en los que basta indicar el periodo.
Lo práctico: incluye siempre FacturasRectificadas cuando la factura identifica la original. Así la relación consta también en la AEAT.
Errores frecuentes al programarlas
- Facturar en negativo con una factura ordinaria (F1) para corregir un importe. La normativa pide una factura rectificativa.
- Mezclar sustitución y diferencias: marcar S y poner en
ImporteRectificacionla diferencia (15,00) en lugar de la base original (100,00). - S sin
ImporteRectificacion(error 1118) o I conImporteRectificacion(error 1119). FacturasRectificadasen una factura que no es rectificativa (error 1117).- Anular en lugar de rectificar. La anulación es para facturas que no debieron emitirse; si la operación existió y cambia su importe, corresponde una rectificativa.
- Usar una subsanación para cambiar importes. La subsanación corrige datos del registro cuando no se exige rectificativa.
Los códigos de error y su texto oficial están en errores de la AEAT.
Cómo se ve en una auditoría
La auditoría Verifactu revisa cada rectificativa: el tipo R y el TipoRectificativa, la referencia a la factura original y ImporteRectificacion. Cuando la factura original está entre tus registros, comprobamos que los importes rectificados coinciden con ella. Es una buena forma de comprobar que tu software genera bien las rectificativas antes de firmar tu declaración responsable.
Preguntas frecuentes
¿Los rappels son facturas rectificativas?
Sí. Según el art. 15.4 del Reglamento de facturación, y como recoge la AEAT en sus aclaraciones a desarrolladores, basta indicar el periodo al que se refieren, sin identificar cada factura.
¿Puedo rectificar varias facturas en una sola?
Sí, siempre que identifiques todas las facturas rectificadas. En el registro, FacturasRectificadas admite varias facturas.
¿Cómo se factura el reembolso de un cobro?
Con una rectificativa de la factura original, no con una anulación: la venta existió. Lo habitual es R1 (la operación queda sin efecto total o parcialmente, art. 80 Dos de la Ley del IVA), por diferencias (I), con el importe devuelto en negativo y FacturasRectificadas apuntando a la factura original.
¿Qué tipo uso para una devolución de mercancía?
R1, porque es una de las causas del art. 80 Dos de la Ley del IVA. R4 queda para el resto de causas.
Avisos de Verifactu en tu correo
Cambios del BOE, notas de la AEAT y casos nuevos, con su fuente. Un correo cuando hay novedad.
Fuentes
- AEAT · Esquema SuministroInformacion.xsd (ClaveTipoFacturaType y ClaveTipoRectificativaType)
- AEAT · Validaciones y errores Veri*Factu v1.2.2 (08/04/2026), §3.1.3.3 a §3.1.3.6
- AEAT · Aclaraciones a dudas de los desarrolladores v1.3, §17 y §19
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación, art. 15 (texto consolidado, BOE)
- Ley 37/1992 del IVA, art. 80 (texto consolidado, BOE)
Información general, no asesoramiento fiscal ni jurídico.